Nettbutikk kan være en effektiv måte for frivillige og ideelle organisasjoner å skape inntekter, synliggjøre organisasjonen og gi støttespillere en ny måte å bidra på. Men når går salg av supporterutstyr, bøker og profileringsartikler fra å være en del av det ideelle arbeidet til å bli skattepliktig virksomhet?
Det korte svaret er at det ikke er selve nettbutikken som avgjør. Vurderingen avhenger blant annet av hva organisasjonen selger, hvordan salget henger sammen med organisasjonens formål, og hvordan virksomheten drives.
Skattefri organisasjon betyr ikke at alle inntekter er skattefrie
Frivillige og ideelle organisasjoner kan være skattefrie etter skatteloven § 2-32. Skattefritaket innebærer imidlertid ikke nødvendigvis at enhver aktivitet organisasjonen driver, automatisk er skattefri.
Det må skilles mellom inntekter som er knyttet til organisasjonens ideelle formål, og inntekter fra økonomisk virksomhet som faller utenfor dette formålet.
Medlemskontingenter, gaver og tilskudd vil typisk være skattefrie inntekter. Det samme kan gjelde enkelte dugnader, arrangementer og salgsaktiviteter som har nær sammenheng med organisasjonens formål.
En aktivitet som derimot har karakter av ordinær handels- eller næringsvirksomhet, kan være skattepliktig selv om overskuddet brukes til et ideelt formål.
Hva betyr dette for en nettbutikk?
En nettbutikk er i seg selv verken skattefri eller skattepliktig. Det avgjørende er hvordan salgsaktiviteten faktisk ser ut.
Salg av for eksempel supporterartikler, kampanjemateriell, kalendere, bøker, pins eller profileringsartikler kan etter omstendighetene ha så nær tilknytning til organisasjonens formål at inntektene omfattes av skattefritaket. Det vil særlig være relevant når varene bidrar til å profilere organisasjonen, spre kunnskap om saken eller inngår som en naturlig del av organisasjonens innsamlings- og formålsarbeid.
Et begrenset eller sporadisk salg vil dessuten normalt ha mindre preg av ordinær kommersiell virksomhet.
Vurderingen kan bli en annen dersom organisasjonen etablerer en nettbutikk med helårsåpent salg, et omfattende vareutvalg og aktiv markedsføring mot allmennheten. Det samme gjelder dersom organisasjonen selger ordinære handelsvarer uten noen tydelig forbindelse til det ideelle formålet.
Jo mer aktiviteten ligner virksomheten til en ordinær kommersiell nettbutikk, desto viktigere blir det derfor å vurdere skatteplikten særskilt.
Det er ikke nok at overskuddet går til en god sak
Et viktig skille går mellom hva virksomheten består i, og hva organisasjonen bruker overskuddet til.
At inntektene fra nettbutikken skal finansiere organisasjonens ideelle arbeid, er ikke nødvendigvis tilstrekkelig til å gjøre selve salgsvirksomheten skattefri. Dersom aktiviteten i realiteten er ordinær økonomisk virksomhet, kan inntektene være skattepliktige selv om hele overskuddet går tilbake til organisasjonens formål.
Det bør derfor vurderes om nettbutikken i seg selv har en naturlig og direkte sammenheng med organisasjonens formål – ikke bare om pengene den genererer senere brukes til dette formålet.
Beløpsgrenser for økonomisk virksomhet
For økonomisk virksomhet som faller utenfor organisasjonens skattefrie formål, gjelder særskilte beløpsgrenser.
For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen 140 000 kroner i brutto omsetning per år. For andre skattefrie institusjoner og organisasjoner er grensen 70 000 kroner.
Dersom den aktuelle økonomiske virksomheten overstiger grensen, kan inntekten fra virksomheten bli skattepliktig.
Beløpsgrensen må imidlertid ikke forveksles med en generell grense for hvor mye en ideell organisasjon kan omsette for skattefritt. Dersom en aktivitet realiserer eller har tilstrekkelig nær tilknytning til organisasjonens skattefrie formål, kan den etter omstendighetene være skattefri selv om omsetningen er høyere.
Husk at skatt og merverdiavgift er to forskjellige spørsmål
En vanlig fallgruve er å anta at en skattefri inntekt også automatisk er fritatt for merverdiavgift. Slik er det ikke.
Reglene om inntektsskatt og merverdiavgift bygger på forskjellige vurderinger. En organisasjon kan derfor ha inntekter som er skattefrie, samtidig som deler av salgsaktiviteten omfattes av reglene om merverdiavgift.
Frivillige og ideelle organisasjoner har dessuten enkelte særregler og særskilte beløpsgrenser på merverdiavgiftsområdet. Organisasjoner som planlegger å etablere eller utvide en nettbutikk, bør derfor gjøre en egen vurdering av mva-reglene.
Fire spørsmål organisasjonen bør stille
For organisasjoner som driver eller vurderer å etablere nettbutikk, er særlig fire spørsmål nyttige:
- Hva selger vi?
Er dette produkter som naturlig forbindes med organisasjonen og dens arbeid, eller ordinære handelsvarer? - Hvor nært er salget knyttet til formålet vårt?
Bidrar produktene eller salget direkte til å realisere, synliggjøre eller støtte organisasjonens vedtektsfestede formål? - Hvordan drives nettbutikken?
Er salget begrenset og sporadisk, eller er nettbutikken en permanent og profesjonalisert salgskanal med bred markedsføring og betydelig omsetning? - Ligner aktiviteten ordinær handelsvirksomhet?
Jo mer nettbutikken drives på samme måte som kommersielle aktører, desto større grunn er det til å undersøke om aktiviteten skal behandles som skattepliktig økonomisk virksomhet.
Gjør vurderingen før nettbutikken vokser
For mange av Fundraising Norges medlemmer vil salg av supporterutstyr, bøker, kampanjemateriell, pins og profileringsartikler kunne inngå naturlig i organisasjonens ideelle arbeid. Men grensen mot skattepliktig økonomisk virksomhet er ikke alltid skarp.
Det er derfor klokt å gjøre vurderingen allerede når nettbutikken etableres – og på nytt dersom salget vokser, vareutvalget endres eller nettbutikken blir en mer selvstendig inntektskilde.
Ved større eller mer kommersielle satsinger bør organisasjonen vurdere å innhente konkret skatte- og avgiftsfaglig rådgivning.
Kilder:
Skatteetaten: Skattefrie organisasjoner og informasjon om skatt og merverdiavgift for frivillige og ideelle organisasjoner.
Fundraising Norge: Skatt for ideelle organisasjoner.
BDO: Skattepliktig virksomhet i ideelle organisasjoner.
Denne artikkelen gir generell informasjon om regelverket og er ikke ment som skatte- eller avgiftsrådgivning i enkeltsaker.